Voor alle hieronder volgende modulebeschrijvingen geldt dat deze een voorlopig karakter hebben en in de komende periode bijgesteld kunnen worden.
1. Interpretatie en toepassing van belastingverdragen I
Eerste dag
Fiscale samenwerking tussen staten
- wederzijdse verstrekking van gegevens (inlichtingenuitwisseling)
- bijstand bij invordering
Tweede dag
Capita Selecta
2. Interpretatie en toepassing van belastingverdragen II
Eerste dag
Eerste deel
De hoofdregels inzake de toepassing van belastingverdragen - Algemeen
- Belastingverdragen beperken de toepassing van intern belastingrecht
- Belastingverdragen en intern recht gebruiken veelvuldig dezelfde termen die echter verschillend gedefinieerd kunnen zijn; haal deze definities niet door elkaar
- De polen bij de toepassing van belastingverdragen: enerzijds de woonstaat van de genieter, en anderzijds de andere staat die belastingheffend optreedt ('bronstaat')
- Het inhoudelijke en territoriale bereik van de toewijzingsbepalingen
- Verdragsregels laten zich in de regel niet bij welke persoon de inkomsten worden belast
Tweede deel
De toepassing van belastingverdragen in driehoeksituaties
- Een lichaam met dubbele vestigingsplaats ontvangt interest en dividend van een lichaam gevestigd in een derde staat
- Een lichaam gevestigd in een staat ontvangt interest en dividend van een lichaam met dubbele vestigingsplaats (drie varianten)
- Als a, maar nu wordt de tweede vestiging vervangen door een vaste inrichting waaraan interest en dividend toerekenbaar zijn
- Als b, maar ook nu wordt de tweede vestiging vervangen door een vaste inrichting waaruit de interest afkomstig is
Tweede dag
Eerste deel
Uitlegging van belastingverdragen - de theorie
Tweede deel
Uitlegging en toepassing van belastingverdragen in de jurisprudentie:
- diverse uitspraken en arresten
- HR 28 februari 2001
3. Vaste inrichting, inclusief e-commerce
- De hoofdregels:
- verdragsbegrippen fysieke vaste inrichting (OESO art. 5, lid 1), project-v.i. (lid 3) en vaste-vertegenwoordigings-v.i. (lid 5)
- de'voorbeelden' van lid 2 en de uitzonderingen van lid 4
- koersresultaten en v.i.
- Toepassingen:
- commissionair-structuren
- server als v.i./v.v.
- Kwesties:
- de 'onder'-v.i.
- toerekening van vooraf opkomende en nakomende baten en lasten
- toerekening van activa en passiva aan de v.i./v.v.
- winst- en verliesverrekening van opvolgende vaste inrichtingen
- behandelingen van v.i.'s als verdragsinwoner (St. Gobain)
- fiscale eenheid en v.i.: geldend en komend recht
- v.i. versus winstrechten
- plaats van v.i. artikel tegenover specifieke bepalingen in OESO
4. Arbeid (dienstbetrekking, pensioen, beroepssporters en artiesten)
- De art. 15 t/m 18 OESO:
- gesloten systeem?
- onzelfstandige versus zelfstandige arbeid
- Bijzondere opbrengsten:
- latere uitkeringen
- opties voor, tijdens en na fysiek verblijf
- gouden handdrukken en hello payments
- afkoop stamrechten
- Pensioenopbouw, uitkering en afkoop cross-border
- Art. 16: wie is directeur, aard van de werkzaamheden
- Artiesten en topsporters al dan niet geïncorporeerd
- Overige werkzaamheden en bepaling voordeel in IB 2001 over de grens
5. Intercompany pricing en winsttoerekening aan v.i. (inclusief e-commerce)
- Algemeen:
- grondgedachte van intercompany pricing i.
- Art. 3.8 Wet IB 2001 (art. 7 Wet IB 1964) versus OECD Guidelines
- verschillen v.i. en dochter (interest, royalties)
- Methoden:
- traditionele methoden en winst-gebaseerde methoden
- super-royalty concept
- doorbelasten overhead
- cost sharing
- intangibles
- step-up voor "activa" en greenfields
- Rulings en Advance Pricing Agreements
- Geschillen
- onderling overleg onder belastingverdragen
- arbitrageverdrag EU-lidstaten
6. Methoden ter voorkoming van dubbele belasting
Achtergronden en werking van de vrijstellingsmethode en de verrekeningsmethode; de grondslageis en onderworpenheidseis; overbrenging naar andere jaren; toerekening van kosten aan buitenlandse inkomsten en capita selecta (zoals bijvoorbeeld valutaproblematiek; per country of overall bij de verrekeningsmethode; EG-belastingrecht en voorkoming van dubbele belasting).
7. Grensoverschrijdende bijzondere rechtsvormen: partnerships, (hybride) samenwerkingsvormen, enz.
- classificatie opbrengsten genoten uit buitenlandse samenwerkingsverbanden: (deelnemings)dividend, ondernemingswinst (al dan niet met behulp van een v.i.)
- Wanneer hebben participanten een v.i./v.v.
- Verdragstoepassing op buitenlandse samenwerkingsverbanden die opbrengsten uit Nederland genieten
- Gebruik van besloten en open CVs door buitenlandse investeerders
- Stapelconstructies
- Verrdagsgerechtigdheid
- Onderworpenheid bij reguliere rechtsvormen waarop bijzonder regime van toepassing is
- Trusts
8. EG-Recht (fundamentele vrijheden fiscaal)
9. Grensoverschrijdende investeringen buiten winst- en a.b.-sfeer: onroerende zaken, effecten, (hybride) financieringsvormen, enz.
In deze module staan centraal portfolio investeringen door inwoners in buitenlandse beleggingsobjecten zoals onroerend goed, effecten, hybride financiële instrumenten, en buitenlandse investeerders in soortgelijke binnenlandse objecten. Aandacht zal worden besteed aan de internationale aspecten van de Box III heffing, de nieuwe regels in het Bvdb 2001 inzake credits en vrijstellingen, en de toepassing van bestaande verdragen in combinatie met de forfaitaire vermogensrendementsheffing op deze beleggingsvormen.
10. EG-recht (algemeen, Europese vennootschap, fundamentele vrijheden algemeen)
Deze module behandelt enerzijds de maatregelen die binnen de EG getroffen zijn op het gebied van de directe belastingen (Moeder-Dochter Richtlijn, Fusie Richtlijn, Arbitrageverdrag, Gedragscode), alsmede de belangrijkste voorstellen (rente spaartegoeden, uitwisseling inlichtingen, rente en royalties, verliezen), en anderzijds de extensieve interpretatie die het EG-Hof heeft gegeven aan de toepassing van de fundamentele vrijheden op de directe belastingen van de Lidstaten. Daarnaast komen belangrijke nog niet beantwoorde vragen aan de orde zoals de behandeling van buitenlandse aandeelhouders, positieve discriminatie en het most-favoured-nation concept.
11. Internationale aspecten van aanmerkelijk belang en terbeschikkingstelling
Deze module behandelt de belastingheffing (dividend, vervreemdingswinst en ter beschikking gesteld vermogen) van de niet-inwoner met een Nederlands a.b., en van de inwoner met een buitenlands a.b. Het betreft het inkomen uit aanmerkelijk belang en de bijbehorende terbeschikkingstellingsregeling. Behandeld worden de belastingheffing bij emigratie en bij andere fictieve vervreemdingen, al dan niet in verband met emigratie van de vennootschap, en bij re- en immigratie. Met name zal aandacht worden besteed aan de toepassing van belastingverdragen in deze situaties. Ook het EU-recht wordt, waar nodig, niet vergeten.